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中华全国体育基金会财务制度

2008-04-23 15:43 中华全国体育基金会

  (2008年04月23日)

  第一章 总  则

  第一条 为了规范中华全国体育基金会的会计核算,保证会计信息的真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》《基金会管理条例》《民间非营利组织会计制度》及国家其他有关法律、行政法规的规定,制定本制度。

  第二条 会计核算以交易或者事项为对象,记录和反映本会的各项业务活动。

  第三条 会计核算划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。

  第四条 会计核算以人民币作为记账本位币。

  第五条 在会计核算时,遵循以下基本原则:

  (一)会计核算以实际发生的交易或者事项为依据,如实反映基金会的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。

  (二)会计政策前后各期保持一致,不得随意变更。如有必要变更,应当在会计报表附注中披露变更的内容和理由。

  (三)会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和使用。

  (四)在会计核算中,所发生的费用与其相关的收入相配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的费用,在该会计期间内确认。

  (五)资产在取得时按照实际成本计量。资产账面价值的调整,按法律、行政法规和国家统一的会计制度办理。

  第六条 会计记账应当采用借贷记账法。

  第七条 会计记录的文字使用中文。

  第八条 填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等规定执行。

  第二章 资  产

  第九条 每年年度终了,对短期投资、应收款项、存货、长期投资等资产是否发生了减值进行检查,如果这些资产发生了减值,应当计提减值准备,确认减值损失,并计入当期费用。对于固定资产、无形资产等其他资产,如果发生了重大减值,也应当计提减值准备,确认减值损失,并计入当期费用。

  第十条 对于接受捐赠的现金资产,按照实际收到的金额入账。对于基金会接受捐赠的非现金资产,如接受捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等,按照以下方法确定其入账价值:

  (一)如果捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)的,按照凭据上标明的金额作为入账价值。

  (二)如果捐赠方没有提供有关凭据的,受赠资产以其公允价值作为入账价值。

  对于接受的劳务捐赠,不予确认,但在会计报表附注中作相关披露。

  第一节 流动资产

  第十一条 本会设置现金和银行存款日记账,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。

  现金的核算应当做到日清月结,其账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对,并与按月编制的银行存款余额调节表调节相符。

  第十二条 短期投资在取得时按照投资成本计量。

  以现金购入的短期投资,按照实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关税费作为其投资成本。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当作为应收款项单独核算,不构成短期投资成本。

  短期投资的利息或现金股利应当于实际收到时冲减投资的账面价值,但在购买时已计入应收款项的现金股利或者利息除外。

  第十三条 应收款项按照实际发生额入账,并按照往来单位或个人等设置明细账,进行明细核算。

  第十四条 预付账款按照实际发生额入账,并按照往来单位或个人等设置明细账,进行明细核算。

  第十五条 存货在取得时,以其实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。其中,采购成本一般包括实际支付的采购价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。加工成本包括直接人工以及按照合理方法分配的与存货加工有关的间接费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的,使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

  第十六条 待摊费用应当按其受益期限在1年内分期平均摊销,计入有关费用。

  第二节 长期投资

  第十七条 长期股权投资按照以下原则核算。

  (一)长期股权投资在取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本。

  (二)长期股权投资核算时,被投资单位经股东大会或者类似权力机构批准宣告发放的利润或现金股利,作为当期投资收益。

  (三)处置长期股权投资时,将实际取得价款与投资账面价值的差额确认为当期投资损益。

  第十八条 长期债权投资按照以下原则核算。

  (一)长期债权投资在取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本。

  (二)长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。

  (三)处置长期债权投资时,将实际取得价款与投资账面价值的差额,确认为当期投资损益。

  第三节 固定资产

  第十九条 固定资产在取得时,按取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的实际成本根据具体情况分别确定:

  (一)外购的固定资产,按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的其他支出(如运输费、安装费、装卸费等)确定其成本。

  (二)自行建造的固定资产,按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出确定其成本。

  (三)接受捐赠的固定资产,按照本制度第十条的规定确定其成本。

  第二十条 对固定资产计提折旧,在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。

  根据固定资产的性质和消耗方式,合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值。

  折旧方法用年限平均法。

  第二十一条 出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益,计入当期收入或者费用。

  第二十二条 用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等,作为固定资产核算,但不计提折旧。在资产负债表中,单列“文物文化资产”项目予以单独反映。

  第二十三条 对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等都办理会计手续,设置固定资产明细账(或者固定资产卡片)进行明细核算。

  第四节 无形资产

  第二十四条 无形资产在取得时,按照取得时的实际成本入账。

  第二十五条 处置无形资产,按实际取得的价款与该项无形资产的账面价值之间的差额,计入当期收入或者费用。

  第三章 负  债

  第二十六条 各项流动、长期负债按实际发生额入账。

  第四章 净资产

  第二十七条 净资产按照其是否受到限制,分为限定性净资产和非限定性净资产等。

  如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或(和)用途限制,则由此形成的净资产即为限定性净资产,国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的,该受限制的净资产亦为限定性净资产;除此之外的其他净资产,即为非限定性净资产。

  理事会或类似权力机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等,属于我会内部管理上对资产使用所作的限制,不属于本制度所界定的限定性净资产。

  第五章 收  入

  第二十八条 各项收入按是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入进行核算。

  如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者(和)用途限制,则所确认的相关收入为限定性收入;除此之外的其他收入,为非限定性收入。

  会费收入、提供服务收入、商品销售收入和投资收益等一般为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。捐赠收入和政府补助收入,视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制,分别限定性收入和非限定性收入进行核算。

  第二十九条 期末,将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至净资产项下的限定性净资产和非限定性净资产。

  第六章 费  用

  第三十条 费用按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。

  (一)业务活动成本,是我会为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。

  (二)管理费用,是我会为组织和管理其业务活动所发生的各项费用,包括基金会经费和工作人员的工资、奖金、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资及补助,以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。

  (三)筹资费用,是我会为筹集业务活动所需资金而发生的费用,它包括我会为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失(减汇兑收益)等。为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费、准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠资产有关的费用。

  (四)其他费用,是发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用,包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。

  某些费用如果属于多项业务活动或者属于业务活动、管理活动和筹资活动等共同发生的,而且不能直接归属于某一类活动,将这些费用按照合理的方法在各项活动中进行分配。

  第三十一条 发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用,在发生时按其发生额计入当期费用。

  第三十二条 期末,将本期发生的各项费用结转至净资产项下的非限定性净资产,作为非限定性净资产的减项。

  第七章 财务会计报告

  第三十三条 财务会计报告是反映我会财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件。

  第三十四条 财务会计报告为年度财务会计报告。

  第三十五条 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

  第三十六条 财务会计报告中的会计报表至少应当包括以下三张报表:

  (一)资产负债表;

  (二)业务活动表;

  (三)现金流量表。

  第三十七条 会计报表的填列,以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。

  第三十八条 对外提供的财务会计报告依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上注明:组织名称、组织登记证号、组织形式、地址、报表所属年度或者中期、报出日期,并由我会负责人和主管会计工作的负责人、会计负责人(会计主管人员)签名并盖章。

  第八章 附  则

  第三十九条 本制度自公布之日起执行。

责任编辑:于红立